Si eres autónomo y tributas por módulos, en 2026 puedes seguir haciéndolo con los límites ampliados que se vienen aplicando desde 2016: con carácter general, 250.000 euros de ingresos y un máximo de 125.000 euros por operaciones en las que estés obligado a emitir factura a empresarios o profesionales. Pero que puedas seguir en módulos no significa que te convenga. En esta guía te explicamos cómo funciona cada sistema, qué límites hay que vigilar, cuándo compensa cada uno y qué plazos tienes para cambiar.
Módulos y estimación directa: la diferencia en una frase
En estimación directa pagas IRPF por lo que ganas de verdad: ingresos reales menos gastos deducibles justificados. En módulos (estimación objetiva) pagas según unos parámetros que fija Hacienda para cada actividad (por ejemplo, el personal empleado o la superficie del local, según el caso), aunque tus ingresos y gastos reales sean otros. Los parámetros concretos dependen de cada actividad.
La estimación directa tiene dos modalidades. La simplificada se aplica cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de actividades no supera los 600.000 euros en el año anterior, siempre que se cumplan los demás requisitos legales. Por encima de esa cifra, o si se renuncia a la simplificada, se aplica la normal.
Qué cambia en 2026
La Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre, desarrolla los módulos para 2026 y mantiene la estructura del año anterior, incluida la reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto de módulos en el IRPF.
Los límites para poder estar en módulos han tenido un recorrido accidentado. Su prórroga se aprobó primero en el Real Decreto-ley 16/2025 y después en el Real Decreto-ley 2/2026, y el Congreso no convalidó ninguno de los dos. Aun así, la Agencia Tributaria aclaró en una nota de 1 de abril de 2026 que en 2026 se mantienen los límites vigentes en los ejercicios 2016 a 2024, tanto en el IRPF como en el régimen simplificado del IVA, y que son válidas las renuncias y revocaciones presentadas mientras estuvieron en vigor esos decretos.
Los límites para estar en módulos en 2026
- 250.000 euros de rendimientos íntegros en el año anterior para el conjunto de actividades económicas.
- Dentro de esa cifra, 125.000 euros como máximo de las operaciones en las que estés obligado a emitir factura a un empresario o profesional.
- 250.000 euros de volumen de compras en bienes y servicios, sin contar el inmovilizado.
Estos límites generales se aplican a las actividades que no son agrícolas, ganaderas ni forestales. Estas últimas tienen un límite específico de ingresos de 250.000 euros. Además, algunas actividades tienen magnitudes excluyentes propias, como el número de vehículos o de personas empleadas, y en determinados supuestos también deben computarse las operaciones de familiares y entidades en régimen de atribución de rentas, cuando se desarrollen actividades idénticas o similares y exista una dirección común con medios personales o materiales compartidos.
Si superas alguno de estos límites, quedas fuera de módulos a partir del año siguiente y pasas a estimación directa durante, al menos, los tres años siguientes.
El límite de 125.000 euros es el que más aprieta a los transportistas, porque casi toda su facturación es a empresas. Si es tu caso, te puede interesar nuestra asesoría para empresas de transporte en Valladolid.
Qué actividades pueden tributar por módulos
Solo las que recoge la orden de módulos de cada año. Entre las más habituales están el comercio minorista, la hostelería y la restauración, el transporte de mercancías y de viajeros por carretera, el taxi y buena parte de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Si tu actividad no aparece en la orden, tributas necesariamente en estimación directa.
¿Qué te conviene más?
No hay una respuesta única: depende de tus ingresos reales, de tus gastos y de cómo evolucione tu actividad. Como orientación:
Los módulos pueden resultar ventajosos cuando el rendimiento que sale al aplicar los parámetros oficiales de tu actividad es inferior al que resultaría en estimación directa. Además, si la actividad es estable, facilitan prever los pagos a Hacienda. Ten en cuenta que estar en módulos no elimina todas las obligaciones de registro y documentación.
La estimación directa puede resultar más favorable cuando los gastos deducibles son elevados, hay determinadas inversiones o los ingresos bajan de forma importante. También refleja con más precisión el resultado económico real de la actividad.
Para saber qué te conviene hay que comparar las cantidades que salen con los dos métodos y valorar las obligaciones fiscales y contables de cada uno. Es lo que hacemos con cada autónomo antes de diciembre, que es cuando se puede cambiar.
Cómo y cuándo cambiar de sistema
Para salir de módulos puedes renunciar expresamente presentando el modelo 036 durante el mes de diciembre anterior al año en el que quieras aplicar la estimación directa. También puedes hacer una renuncia tácita presentando en plazo el modelo 130 del primer trimestre del ejercicio. Con carácter general, la renuncia afecta al conjunto de tus actividades económicas y tiene efectos durante un mínimo de tres años, salvo las excepciones legalmente previstas.
Para volver a módulos, pasados esos tres años, hay que revocar la renuncia también en el mes de diciembre anterior y cumplir los requisitos y los límites.
Si estás pensando en cambiar de régimen para 2027, el plazo general para presentar la renuncia o la revocación es diciembre de 2026, sin perjuicio de las modificaciones normativas que puedan aprobarse. Conviene consultar la orden de módulos de 2027 y las disposiciones que se publiquen antes de formalizar el cambio. Hacienda suele publicar esa orden entre noviembre y diciembre; actualizaremos esta guía en cuanto salga.
¿Van a desaparecer los módulos?
Lleva años hablándose de sustituir los módulos por un sistema de estimación directa con deducciones objetivas, pero esa reforma no está aprobada. Lo que sí ha ocurrido es que los límites ampliados se han prorrogado año a año desde 2016. Mientras no haya una norma que lo cambie, los módulos siguen vigentes para las actividades incluidas en la orden.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el límite para tributar por módulos en 2026?
Con carácter general, 250.000 euros de rendimientos íntegros en el año anterior, de los que como máximo 125.000 euros pueden corresponder a operaciones facturadas a empresarios o profesionales, y 250.000 euros de compras sin contar el inmovilizado. Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales tienen un límite específico de 250.000 euros de ingresos. Son los límites ampliados vigentes desde 2016.
¿Se mantiene la reducción del 5 % en módulos en 2026?
Sí. La Orden HAC/1425/2025 mantiene para 2026 la reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto de módulos en el IRPF.
¿Cuándo puedo pasar de módulos a estimación directa?
Renunciando en diciembre del año anterior con el modelo 036, o de forma tácita presentando en plazo el modelo 130 del primer trimestre. Con carácter general, tendrás que permanecer al menos tres años en estimación directa, salvo las excepciones legalmente previstas.
¿Qué pasa si supero el límite de módulos?
Quedas excluido de módulos a partir del año siguiente y pasas a estimación directa durante, al menos, los tres años siguientes.
¿Es mejor tributar por módulos o por estimación directa?
Depende de tu actividad. Los módulos pueden compensar cuando el rendimiento calculado con los parámetros oficiales es inferior al real; la estimación directa, cuando hay gastos elevados, inversiones o una caída de ingresos. Lo recomendable es comparar las cantidades de ambos métodos con tus números antes de diciembre.
Te ayudamos a decidir con tus números
En Clemente Rueda y Asociados llevamos más de 40 años asesorando a autónomos y empresas de Valladolid. Comparamos con tus datos reales lo que pagarías en módulos y en estimación directa, revisamos los límites que te afectan y nos encargamos de la renuncia o la revocación en plazo.
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Fuentes
Este artículo tiene carácter informativo y no sustituye al asesoramiento profesional sobre un caso concreto.
